A pocas semanas de la preparación definitiva del Impuesto sobre Sociedades, muchas empresas están centrando sus revisiones en cierres contables, provisiones, amortizaciones o ajustes fiscales. Sin embargo, hay un elemento que sigue quedando en segundo plano y que puede tener un impacto directo en la tributación: la evolución de la plantilla media.
Cada vez más incentivos fiscales vinculados al Impuesto sobre Sociedades exigen no solo realizar inversiones o cumplir determinados requisitos contables, sino también acreditar correctamente el incremento y mantenimiento del empleo.
Por ello, para asesorías fiscales y departamentos financieros, revisar este punto antes de presentar la declaración se está convirtiendo en una cuestión especialmente relevante.
Uno de los casos más habituales aparece en la libertad de amortización aplicable a empresas de reducida dimensión.
Este régimen permite acelerar fiscalmente la amortización de determinadas inversiones y reducir de forma anticipada la base imponible del impuesto. Sin embargo, el beneficio fiscal queda condicionado al incremento de plantilla media, un requisito que continúa generando numerosos errores prácticos.
También adquieren relevancia las deducciones por creación de empleo para trabajadores con discapacidad, que permiten aplicar deducciones de:
En muchos casos, las empresas cumplen parcialmente los requisitos, pero no revisan correctamente el cálculo de plantilla o el mantenimiento posterior exigido por la normativa.
Uno de los problemas más frecuentes es asumir que únicamente computan trabajadores indefinidos o jornadas completas.
Sin embargo, el cálculo fiscal de la plantilla media incorpora también contratos temporales, jornadas parciales, ampliaciones de jornada o sustituciones, computando proporcionalmente las horas efectivamente trabajadas.
Además, la plantilla no se determina con la fotografía final del ejercicio, sino mediante un cálculo ponderado de las variaciones producidas durante todo el año.
Esto provoca que pequeñas modificaciones laborales puedan alterar significativamente el resultado fiscal.
La Agencia Tributaria está reforzando el cruce de información entre datos laborales, fiscales y de Seguridad Social, especialmente en incentivos vinculados al mantenimiento de empleo.
Por ello, aplicar beneficios fiscales sin poder justificar adecuadamente los cálculos empieza a convertirse en un riesgo creciente para muchas sociedades.
Además, varios incentivos no solo exigen incrementar plantilla, sino conservar posteriormente ese incremento durante determinados períodos, algo que muchas empresas pasan por alto tras aplicar inicialmente el beneficio.
Desde una perspectiva de planificación fiscal, todavía existe margen en muchas compañías para revisar contrataciones, ampliaciones de jornada o estructura de plantilla antes de presentar el Impuesto sobre Sociedades.
Y precisamente ahí es donde la labor de las asesorías fiscales adquiere un papel especialmente estratégico.
Porque en numerosos casos, la diferencia entre aplicar correctamente un incentivo o perderlo no depende de grandes operaciones societarias, sino de algo aparentemente mucho más sencillo: calcular correctamente la plantilla media.
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